Az átalányadózás az egyik legkedvezőbb adózási forma az egyéni vállalkozók számára, különösen azoknak, akiknek kevés a számlával igazolható költségük. A KATA szigorítása óta sokan tértek át erre a formára, és az utóbbi időben több ponton is kedvezőbbé vált: emelkedett a költséghányad, és nagyobb lett az adómentes jövedelemsáv. Ebben a cikkben végigvesszük, pontosan hogyan működik az átalányadózás, kinek éri meg, és mik a legfrissebb szabályok.
⏱ Röviden: Az átalányadózásnál nem tételesen számolja el a költségeit, hanem a NAV által meghatározott költséghányadot vonja le a bevételéből, és csak a fennmaradó jövedelem után adózik. Az általános költséghányad 45%, és évi 3,5 millió forintig adómentes a jövedelem.
Mi az átalányadózás, és hogyan működik?
Az átalányadózás egy egyszerűsített adózási forma egyéni vállalkozók részére. A lényege, hogy nem kell minden egyes költségét számlával igazolnia és tételesen elszámolnia. Ehelyett a NAV egy fix költséghányadot ismer el, amelyet a bevételéből automatikusan le lehet vonni, és a maradék összeg lesz az adóköteles jövedelem.
Egy egyszerű példa a működésre: ha egy tanácsadó éves bevétele 7 200 000 forint, és a tevékenységére 45%-os költséghányad vonatkozik, akkor a NAV elismer 3 240 000 forint költséget anélkül, hogy bármit igazolnia kellene. Az adóköteles jövedelem így 3 960 000 forint lesz, és ennek is csak egy része adózik ténylegesen, az adómentes sáv miatt.
Ez különösen azoknak előnyös, akiknek a valós költségei alacsonyak: szellemi szolgáltatóknak, szabadúszóknak, tanácsadóknak, oktatóknak.
Mennyi a költséghányad? A három kategória
A költséghányad mértéke attól függ, milyen tevékenységből származik a bevétele. Fontos: éves szinten csak egy költséghányad alkalmazható a teljes vállalkozásra, és ezt a végzett tevékenység határozza meg.
| Költséghányad | Mely tevékenységekre? |
|---|---|
| 45% | Általános tevékenységek: tanácsadás, oktatás, szellemi szolgáltatások |
| 80% | Építőipar, feldolgozóipar, szépségipar, mezőgazdaság, termelő tevékenységek |
| 90% | Kizárólag kiskereskedelmi tevékenység |
Az általános költséghányad korábban 40% volt, és két lépcsőben emelkedik 50%-ra, jelenleg 45%-on áll. Minél magasabb a költséghányad, annál alacsonyabb az adóköteles jövedelem, tehát ez a változás egyértelműen kedvező a vállalkozóknak.
Az adómentes jövedelemsáv: az átalányadózás legnagyobb előnye
Az átalányadózás egyik legvonzóbb tulajdonsága az adómentes jövedelemsáv. A megállapított jövedelemből az éves minimálbér felét meg nem haladó rész teljesen SZJA-mentes.
💡 Mit jelent ez a gyakorlatban? Az általános költséghányadot alkalmazó átalányadózóknál nagyjából 3,5 millió forint éves bevételig egyáltalán nem kell személyi jövedelemadót fizetni. Ez sok kisvállalkozó esetében azt jelenti, hogy gyakorlatilag a teljes éves jövedelmük az adómentes sávba esik.
Fontos azonban hangsúlyozni: az adómentesség csak az SZJA-ra vonatkozik. A társadalombiztosítási járulékot és a szociális hozzájárulási adót akkor is meg kell fizetni, ha a jövedelem az adómentes sávba esik.
Meddig választható? A bevételi határok
Az átalányadózás csak egy meghatározott bevételi szintig választható. Ha az éves bevétele meghaladja ezt a határt, az átalányadó-jogosultsága visszamenőleg, az adóév elejétől megszűnik, ezért fontos végig figyelni rá.
| Tevékenység | Bevételi határ |
|---|---|
| Általános (45% és 80% költséghányad) | ~38,7 millió Ft (éves minimálbér tízszerese) |
| Kizárólag kiskereskedelmi (90%) | ~193,7 millió Ft (éves minimálbér ötvenszerese) |
Ha év közben kezdte, szüneteltette vagy szüntette meg a tevékenységét, ezeket a határokat arányosan kell figyelembe venni.
Átalányadózás és az ÁFA
Az átalányadózás és az áfakör két külön kérdés, amit sokan összekevernek. Az átalányadózás a személyi jövedelemadóra vonatkozik, az áfa ettől függetlenül kezelendő.
Az alanyi adómentesség értékhatára 18 millióról 20 millió forintra emelkedett. Ez azt jelenti, hogy 20 millió forint éves árbevételig választható az alanyi adómentesség, vagyis nem kell áfát felszámítani és bevallani.
Vigyázat: Ha jelenleg áfás, de jövőre várhatóan nem éri el a 20 millió forintos árbevételt, ne rohanjon azonnal alanyi adómentes státuszba. Az áfakörből való kilépés extra adó-visszafizetési kötelezettséget eredményezhet, és bizonyos esetekben az áfás működés is előnyösebb lehet. Ez mindenképp megér egy konkrét kalkulációt.
Hogyan jelentkezhet be az átalányadózásba?
Az átalányadózás bejelentésének módja attól függ, milyen helyzetben van:
- Induló egyéni vállalkozóként a webes ügysegéden, a tevékenység megkezdésekor választhatja az átalányadót.
- KATA-ból kilépve a katából való kilépéskor egyidejűleg választhatja az átalányadóba lépést a következő hónaptól (a 26T101E nyomtatványon).
- Vállalkozói jövedelem szerinti adózásról áttérve az éves SZJA bevallásban jelölheti a következő évre az átalányadózás választását.
Aki tavaly vállalkozói jövedelem szerint adózott, és idén átalányadós szeretne lenni, azt az előző évi SZJA bevallásban kell jeleznie. Visszamenőleg, január 1-jétől válik átalányadóssá, ha megfelel a feltételeknek. A pontos szabályokról a NAV honlapján tájékozódhat.
Mikor érdemes átalányadózást választani?
Az átalányadózás sok egyéni vállalkozó számára a legkedvezőbb forma, de nem mindenkinek. Általában megéri, ha:
- Szellemi vagy szolgáltatói tevékenységet végez (tanácsadás, IT, oktatás, kreatív munka)
- A valós, számlával igazolható költségei alacsonyak
- Évi néhány millió forintos bevétellel számol
- KATA-ból esett ki, és új adózási formát keres
Ugyanakkor kevésbé éri meg, ha jelentős, igazolható költségei vannak, például sok anyagot, eszközt vagy alvállalkozót használ. Ilyenkor a tételes költségelszámolás (vállalkozói jövedelem szerinti adózás) kedvezőbb lehet.
💡 A döntés mindig egyéni számításon múlik. Két, papíron hasonló vállalkozásnak is teljesen más lehet az optimális adózási formája. A bevétel szerkezete, a költségek és a foglalkoztatási státusz (fő- vagy mellékállás) együtt határozzák meg.
Foglaljuk össze
Az átalányadózás 2026-tól több ponton is kedvezőbbé vált: magasabb a költséghányad, nagyobb az adómentes jövedelemsáv, és emelkedett az alanyi áfamentesség határa is. Mindez sok egyéni vállalkozó, különösen a szolgáltatók és szabadúszók számára vonzó lehetőséggé teszi.
Ugyanakkor az, hogy konkrétan Önnek megéri-e, csak pontos számítással dönthető el. Ha bizonytalan abban, hogy az átalányadózás vagy egy másik forma a kedvezőbb, érdemes egyszeri konzultáción átbeszélni a helyzetét, mielőtt elköteleződik egy adózási forma mellett egy egész évre.